关怀法案:关于净经营损失规则变更的最新指导
包括在最近颁布的冠状病毒援助中, 救济和经济安全法(CARES Act)是对税法的修正，它改变了纳税人在12月31日之后开始的纳税年度中产生的净经营损失(NOLs)的处理方式, 2017年1月1日之前, 2021. 这些变化可以为许多纳税人带来显著的好处. 以下是这些变化的概述:
- 1月1日前开始的纳税年度, 2021, 纳税人现在可以用结转回或结转到纳税年度的任何累计不良资产的全部金额来抵消其应纳税所得额. 这是对《十大网赌平台推荐》(TCJA)的一项修改，该法案对某些NOL的使用规定了80%的应税收入限制.
- 2018年产生的nol, 2019, 2020年的纳税申报表现在必须在亏损的纳税年度之前的5个纳税年度进行结转.
- 可作出不可撤销的选择，放弃任何课税年度的不反对通知书的结转期.
- 根据IRC第965条的规定，纳税人可以选择不可撤销的选择，以排除将纳税人的金额计入应纳税所得额的年份.
- 结转至2020年以后开始的纳税年度的NOL将按以下方式扣除:
- 在2018年之前开始的纳税年度产生的NOL将完全扣除.
- 在2017年之后开始的纳税年度产生的NOL将受到80%的应纳税所得额限制.
- 包括与2017财政年度结束申报者的回报相关的技术修正. 根据TCJA，在这些申报表上产生的NOL是不允许被转回的. 《十大赌博靠谱信誉的平台》的修正现在允许纳税人在2017财年年底的纳税申报表中产生的NOL可以回溯到两年前.
自从《十大赌博靠谱信誉的平台》颁布以来, 国税局提供了与程序指南相关的额外信息，纳税人必须遵循这些信息才能利用并遵守新的要求.
《十大赌博靠谱信誉的平台》就《十大赌博靠谱信誉的平台》下某些选举的时间和形式提供了以下指导:
选择放弃2018年和2019年纳税年度的5年递扣期:
- 适用于2018和2019纳税年度, 在3月27日之后的第一个纳税申报表年度结束时，必须在不迟于到期日(如果申报表延期，则延长到期日)之前提交放弃5年结转期的选择, 2020. 对于大多数纳税人来说，这将是他们2020年纳税申报表的提交日期.
- 选举必须声明纳税人根据Rev Proc 2020-24进行选举，以适用法典第2条. 172(b)(3)以及适用的纳税年度.
- 选举是通过在联邦所得税申报表上附上纳税人正在进行选举的每个纳税年度的单独声明来进行的.
- 选举一旦作出就不可撤销.
选择将第965年排除在倒算期之外:
- 适用于2018和2019纳税年度, 这次选举遵循与选举相同的时间惯例，以放弃那些年的五年追溯期(上文已讨论)。. 2020纳税年度, 选举必须在联邦所得税申报表到期日之前进行, 包括扩展名, 在那个纳税年度.
- 选举必须声明纳税人根据Rev Proc 2020-24进行选举，以适用法典第2条. 172(b)(1)(D)(v)(I)，并包括产生不反对通知书的课税年度，以及纳税人的守则第2条. 965年.
- 选举须在下列任何一份文件后附上一份选举声明:
- 产生NOL的纳税年度的联邦所得税申报表;
- 暂时性转回调整的索赔, 表格1139或表格1045, 在递抵期间向申报表申请不反对通知书, or
- 修订后的联邦所得税申报表将NOL适用于在扣回期内最早的纳税年度，而不是第965条规定的年度.
- 选举一旦作出就不可撤销.
- 该指南澄清了一个事实，即排除的第965条年度被包括在内，以确定在结转期间的五个纳税年度.
- 如果不反对通知书被结转至纳税人有根据IRC第965条可列入应纳税所得额的年度, 纳税人会被视为已根据IRC第965(n)条作出该年度的选择.
税收程序2020-24也提供了与1月1日之前开始的纳税年度产生的NOL相关的程序和截止日期, 2018年12月31日之后结束, 2017.
- 在适用的财政年度结束时，纳税人可以通过个人报税表1045或十大赌博靠谱信誉的平台报税表1139申请临时退税. 只要在2020年7月27日之前提交，这些表格将被视为及时提交.
- 选举放弃任何回溯期, 以减少任何回调期, 或撤销放弃任何追溯期的任何选择，如果不迟于7月27日提交，将被视为及时提交, 2020.
- 这些选举应在纳税人提交联邦申报表的地方提交，并附上选举所需的声明, 上面写着"根据Rev. Proc. 2020-24”在顶部, 经修订的申报表, 1045年形成, 或只包含纳税人姓名的1139表格, address, 纳税人识别号. 附件必须包括进行选举的代码部分, 适用的纳税年度, 以及纳税人进行选举的依据.
在美国国税局最近发布的2020-26号通知中, 对于在2018年开始至6月30日或之前结束的任何纳税年度中产生的不反对通知书，提交与该不反对通知书有关的临时回扣调整申请的截止日期, 2019年延长了6个月. 这将允许某些纳税人，否则将错过提交表格1139和1045的截止日期，仍然利用提交这些表格的好处，要求退还与不反对通知书有关的退款. 该通知指出，符合条件的纳税人可以利用额外的六个月时间来提交这些表格, 他们必须在适用表格的顶部包括“通知2020-26”, 延期提交暂存调整申请.
美国国税局最近还发布了指导意见，要求所有表格1139和1045都要传真，而不是邮寄给国税局. 这将使他们能够更快地处理表格，更快地向纳税人退款.
如果您对NOL规则的变化有任何疑问，请随时联系您的BRC税务顾问, 它们如何影响你的业务，或者你如何确保你的业务充分利用《十大网赌平台推荐》现在提供的福利.