CAA:工资税减免条款
大卫·卡普兰，注册会计师
包括在 《十大网赌平台推荐》 由特朗普总统于12月27日签署, 2020年对先前颁布的工资税相关减免项目进行了几次更新.
CAA对这些现有条款所做的修改扩大了某些工资税抵免的可用性，这可能导致雇主能够申请额外的工资税抵免，这在以前的立法中是不允许的.
时间敏感变化
在CAA内部, 《十大赌博靠谱信誉的平台》(TCDTR)对员工保留抵免进行了追溯性修改. 根据冠状病毒援助最初通过的指导方针，获得工资保护计划(PPP)贷款的雇主现在有资格获得员工保留信贷, 救援, 《十大赌博靠谱信誉的平台》于3月27日通过, 2020年(关怀法案). 如果雇主在2020年前三个季度支付了符合条件的工资, CAA提供了指导，雇主可以在他们的4点申请积分th 2020年第一季度工资报表, 如果他们已经提交了上一季度的工资申报表，而不是提交修改的申报表. 4th 2020年季度941表/ 944表的申报截止日期为2021年2月1日.
请注意，在确定PPP贷款减免金额时，用于申请员工保留抵免的工资将需要从“工资成本”中排除.
与COVID-19相关的员工保留信用
作为《十大赌博靠谱信誉的平台》的一部分，雇员保留抵免适用于任何规模的雇主.e.，不受雇主规模/雇员人数等因素的限制.)，包括免税组织.
但是，此信用额度不适用于:
- 政府雇主(2021年大学), 以提供医疗或住院护理为主要目的的大学和实体有资格获得信贷)或
- 个体.
最初, 这项抵免只适用于3月12日以后支付的工资, 2020年1月1日之前, 2021年，额度上限为5美元,每名员工000. 如以下各段所述，TCDTR在扩大期间进一步扩大和增加信贷.
1月1日开始, 2021年到6月30日, 2021, 符合条件的雇主将从他们适用的就业税(雇主的社会保障税份额- 6)中获得全额可退还的抵免.2%)，相当于每个季度支付给每位员工的合格工资的70%(从50%增加). 每个员工在2021年每个日历季度可考虑的合格工资最高金额为10美元,000, 以前的上限是10美元,在2020日历年，每位员工可获得5,000美元. 这将导致高达7美元的信贷,2021年第一季度和第二季度，每位员工将分别获得5000美元.
允许的抵免额在超过雇主的工资税义务的范围内是可退还的. 雇员少于500人的雇主, 他们可以申请提前抵免，最高可达雇主在2019日历年度支付的平均季度工资的70%.
符合条件的雇主, 在CAA中重新定义，用于确定2021年支付的工资抵免, 被定义为符合以下条件的雇主:
- 是否在2020日历年进行贸易或业务 和
- 在2021年的任何日历季度，由于政府限制商业的命令，该贸易或业务的运营全部或部分暂停, 因COVID-19出差或参加小组会议 OR 自任何日历季度开始的期间，该雇主的总收入低于2019年同一日历季度总收入的80%.
- 适用于2019年未营业的雇主, 在查看总收入的80%以下时，可以选择查看上一个日历季度，而不是相应的2019日历季度.
合格的工资, 在CAA中重新定义，用于确定2021年支付的工资抵免, 定义如下:
- 对于在2019年拥有超过**500名全职雇员的雇主，雇主支付给雇员的工资为 不提供服务 由于上述合资格雇主所列的任何一种情况. 因此，只有那些支付给雇员的工资才是 不 有工作的人有资格获得信贷.
- 对于2019年全职员工少于500人的雇主，并且由于政府命令而不得不裁员或停止运营的雇主，在裁员/关闭期间雇主支付给雇员的工资.
- 对于2019年全职员工少于**500人的雇主，并且该雇主符合总收入减少20%的相关要求(上文已详细讨论)-雇主在符合条件的期间内的日历季度向雇员支付的工资.
** 2019年全职员工的平均人数(考虑到IRC 4980H下的全职等效规则)-在做出此决定时必须包括“相关雇主”.
合格工资包括雇主支付给这种合格工资的合格健康计划费用的费用.
合格工资不包括以下金额:
- 根据《十大赌博靠谱信誉的平台》的"病假"和"家庭和医疗假"规定支付的工资, 由民航局修订
- 申请工作机会税收抵免(WOTC)的工资.
- 申请家庭和医疗假抵税额的工资，与COVID条款无关.
- 支付给任何拥有超过50%十大赌博靠谱信誉的平台股份或超过50%合伙企业资本或利润的人的工资(在适用IRC 267归属规则后).
带薪病假和家事假的工资税抵免
作为3月18日通过的《十大赌博靠谱信誉的平台》的一部分, 2020, 员工人数少于500人的企业有资格获得可退还的工资税抵免，因为他们向与COVID-19相关的员工提供带薪病假和家事假工资. 最初，这些信用额度将于12月31日到期, 2020年，但现在已经延长到3月31日, 2021年，由于CAA内的2020年COVID-19税收减免法案(CTRA).
根据FFCRA, employers who met certain criteria were required to provide these COVID-19 related benefits to their employees in 2020; however, 此外，民航局还延长了提供这些福利和申请这些积分的期限, 以前被要求为员工提供这些福利的雇主现在可以在2021年选择是否在这段延长的时间内为员工提供这些福利.
以下是这些福利和相关工资税抵免的概述:
如果雇员不能工作的原因属于以下两类之一，其首80小时带薪病假工资便可申请可退还带薪病假抵税额:
组1:
- 该员工处于与COVID-19相关的联邦、州或地方检疫或隔离令之下;
- 由于担心与COVID-19有关，医疗保健提供者建议该员工进行自我隔离;
- 员工出现COVID-19症状并寻求医疗诊断;
组2
- 雇员正在照顾一个受联邦法律约束的人, 状态, 或与COVID-19相关的当地检疫或隔离令, 或因与COVID-19有关的担忧而被卫生保健提供者建议进行自我隔离;
- 如果该雇员的子女所在的学校或地点已关闭，该雇员仍在照顾该雇员的子女, 或者该儿童的托儿服务提供者不在, 由于COVID-19的预防措施;
- 雇员正在经历美国医疗保险条例规定的任何其他实质上类似的情况.S. 卫生与公众服务部.
如果员工在第一组下享受带薪病假, 病假工资不得低于正常工资(或最低工资), 如果更大), 每天最多511美元或总共5美元,每位员工110美元. 第1组的抵税额将等于要求支付的工资.
如果员工在第2组下享受带薪病假, 他们的病假工资不得低于雇员正常工资(或最低工资)的三分之二, 如果更大), 每天最多200美元或总共2美元,每名员工000. 第2组的抵税额将等于要求支付的工资.
员工用完80小时的病假后, 如果雇员因需要照顾学校或照料场所关闭的儿童而无法工作，雇主可以在病假期后最多10周内，从《十大网赌平台推荐》支付的工资中获得抵扣, 或者由于冠状病毒而找不到托儿服务提供者. 这些符合FMLA规定的工资, 可退还的抵免额相当于雇员正常工资的三分之二，每天最多支付200美元或总共10美元,每名员工000.
这些支付的工资将需要在雇员的W-2上报告. 如果您获得PPP贷款，您可以申请这些信用额度, 但是，在确定贷款减免数额时，这些工资需要从“工资费用”中排除.
自雇人士确实有资格获得这些抵免，并且可以在他们的附表SE中申请这些抵免，只要他们没有在其他地方作为雇员获得这些福利. CAA还允许自雇人士使用2019纳税年度而不是2020纳税年度的报告收入来计算抵免.
获得合格的病假和家事假, 以及员工保留信用, 以下内容适用:
- 雇主可以减少他们的联邦就业税存款(包括从雇员那里扣缴的联邦所得税), 雇员和雇主的社会保障和医疗保险税的份额)根据这一规定的预期抵免金额.
- 如果预期的信贷超过其他要求的联邦就业税存款, 雇主可以使用IRS表格7200要求预付他们超额的预期信贷.
- 在提交表格941时，未存入和/或通过提前信贷请求收到的金额将被考虑在内.
延期缴纳雇员工资税
根据特朗普总统8月8日签署的总统备忘录, 2020年，如果员工在任何双周工资期间的工资低于4美元，雇主可以选择推迟员工的FICA税(社会保障)适用份额，而不是从员工的薪酬中扣缴,000, 或者其他工资期的同等数额. 本备忘录适用于2020年9月1日至2020年12月31日期间支付的赔偿金. CAA包括额外的冠状病毒应对和救济条款，该条款允许将这笔延期还款延长至原定的4月30日之后, 2021年至12月31日, 2021. 递延的款项应按税率从雇员补偿中扣除至12月31日, 2021.
大卫·卡普兰 伙伴,注册会计师
David是BRC夏洛特办事处的税务合伙人. 他负责为不同的客户群提供税务合规和咨询服务. 他拥有超过20年的公共会计税务工作经验. 在2018年加入BRC之前，他是南佛罗里达州一家十大赌博靠谱信誉的平台的合伙人. 他的专长[…]