你能使用新的QBI扣除额吗?
大卫·卡普兰，注册会计师
减税和就业法案(TCJA)于12月22日通过, 2017年为纳税人带来了许多变化，这些变化将在他们提交2018年纳税申报表时发挥作用. 最受关注的条款之一是实施合格营业收入(QBI)扣除, 这是TCJA给不经营C十大赌博靠谱信誉的平台的企业主减税的方式吗. QBI扣除额使拥有国内直通业务或独资企业的合格纳税人有可能申请20%的QBI扣除额. 与大多数税法一样，这并不像减免20%那么简单. 在决定纳税人是否可以申索20%的QBI扣除额时，有许多因素需要考虑:
合格贸易或业务 -有资格获得QBI扣除, 该贸易或业务必须积极进行，以产生收入或利润, 而且必须有规律地、连续地进行. 如果你有一个被认为是爱好的生意, 该企业将没有资格获得QBI扣除. 法律特别指定的某些十大网赌平台推荐可能会逐步淘汰或被排除在QBI扣除之外. 它们被视为“特定服务贸易或业务”，下文将对此进行更详细的描述.
许多纳税人质疑租赁房地产活动是否有资格获得扣除. QBI扣除额的意图是考虑到租赁房地产, 如果房地产活动符合之前提到的贸易或商业标准, 它应该有资格获得QBI扣除. 最近宣布了一个出租房地产安全港, 在一个总结表格中说:如果提供250小时的租赁服务, 无论是由业主, 或由业主支付的雇员/独立承包商, 你有证据支持这一点, 租赁房地产活动将有资格获得QBI扣除. 如果你有一个出租的房产，只收取每月的押金(比如三倍净租赁)，租户处理所有的维护和账单支付, 那么这种活动就不符合条件, 因为你的业务没有规律和连续性.
合格营业收入(QBI) - QBI是指您在正常贸易或业务过程中获得的净收入. 它不包括被动收入，如利息收入, 股息, 以及出售投资所得的资本收益. 同样重要的是要注意，从企业获得工资的股东, 或获得保证付款的合伙人/成员不得将其各自的工资或保证付款计入其个人报税表的QBI金额.
特定服务贸易或业务 -如前所述, 有少数十大网赌平台推荐可能导致个人业主被淘汰或不符合QBI扣除资格，这取决于他们的应纳税所得额. 这些十大网赌平台推荐包括:会计, 保险精算学, 体育运动, 经纪服务, 咨询, 金融服务, 健康, 法律, 表演艺术, 包括投资和投资管理的服务, 有价证券的买卖或交易证券的, 合作伙伴的利益, 或商品, 或主要资产是一个或多个雇员或所有者的声誉或技能(如代言)的企业, 出现的费用, 或因使用自己的肖像或形象而获得收入).
在这些十大网赌平台推荐中，如果你属于其中一类，可能仍然有一些例外，你应该核实一下.
如果你有一个相关的商业实体，而不是“特定服务贸易或业务”,，但其总收入的大部分来自相关的“特定服务贸易或业务”,，则有关实体也可遵守同样的规则.
应纳税所得额 -如果您确定您可能有资格从合格的业务中扣除QBI, 下一步是了解你的应税收入. 就QBI而言, 应税收入是指通过标准扣除额或逐项扣除额减少调整后的总收入后报告的金额.
如果你的应税收入在315美元以下,如已婚人士联名申请，罚款$157,所有其他过滤器为500, 那么QBI扣除的唯一限制是QBI不能超过应税收入的20%. 仅用于限制的目的, 应税收入不包括任何长期资本收益和合格股息(这些已经按较低的税率征税)。.
如果你的应税收入是315美元,000-$415,如已婚人士联名申请，罚款$157,500-$207,所有其他过滤器为500, 那么，你必须考虑你是否属于“指定服务贸易或业务”，因此扣除额开始逐步取消, 以及确定您是否有足够的工资和/或未调整财产基础来申请全额QBI的限制阶段.
如你是“指定服务贸易或业务”, 你会想看看是否可以做一些税务规划，使你的应税收入低于315美元,如已婚人士联名申请，罚款$157,500为所有其他申报人，这样你仍然可以得到QBI扣除的全部好处.
一旦你的应税收入超过415美元,如已婚人士联名申请，罚款$207,所有其他过滤器为500, 您将受到限制，以确定您是否有足够的工资和/或未调整财产基础来申请QBI的全部金额, 如你是“指明服务贸易或业务”, 你没有资格获得QBI扣除.
已付工资和可折旧合格财产的限制 -如应税收入一节所述, 一旦你的应税收入超过315美元,如已婚人士联名申请，罚款$157,所有其他过滤器为500, 您的QBI扣除额可能会根据企业是否支付工资和/或拥有合格的财产而受到限制. 该限制是基于已支付工资的50%或已支付工资的25%加2的组合的较大者.合格折旧财产中未调整基础的5%. 如果您的QBI扣除额大于此限制, 你只能扣除限额以内的金额.
工资包括你为其开具W-2表格的企业直接支付的工资, 还有那些通过专业雇主组织或第三方付款人支付的工资，他们代表你的企业向工人支付工资.
合格财产是指已被放置的可折旧有形财产, 并且在过去的10年里一直在服役, 否则仍在贬值, 并用于生产QBI. 用于计算限额的金额为收购后立即未调整的基数, 这通常是你的初始成本.
这个话题让注册会计师花费了无数的时间进行继续教育和培训. 我们也在密切关注国税局在许多有待解释的方面的进一步指导. So, 我们希望这篇文章能给你一些有用的信息，帮助你理解QBI扣除是什么, 重要的是要知道，每个纳税人将受到不同的影响, 并且应该与您的编制人员就各种交易如何影响您的QBI进行持续讨论.
大卫·卡普兰 伙伴,注册会计师
David是BRC夏洛特办事处的税务合伙人. 他负责为不同的客户群提供税务合规和咨询服务. 他拥有超过20年的公共会计税务工作经验. 在2018年加入BRC之前，他是南佛罗里达州一家十大赌博靠谱信誉的平台的合伙人. 他的专长[…]