商业坏账
詹姆斯·T. 康诺利，注册会计师，合伙人
一般来说，坏账是做生意不可避免的成本. 好消息是，出于税收目的，他们提供了一项扣除来抵消收入. 坏消息是，决定何时应该注销债务比你想象的要复杂得多.
国内税收法(IRC)第166条允许注销“在纳税年度内变得一文不值的任何债务”,但不幸的是，无论是该法案还是相关法规，都没有明确规定债务何时变得一文不值.
在最近的一个案例中，萨尔瓦克诉. 国税局, TC备忘录2018-68, 法院解决了纳税人和国税局之间关于债务何时变得一文不值的意见分歧. 在这种情况下，布拉德福德·萨瓦克是埃默里金融十大赌博靠谱信誉的平台的唯一股东. 2011年，该十大赌博靠谱信誉的平台向威廉·勃林格预付了24笔款项，总额超过35万美元. 在准备十大赌博靠谱信誉的平台2011年财报时, 经确定，2011年的贷款无法收回，因此被冲销.
经审查, 美国国税局认定该十大赌博靠谱信誉的平台没有资格获得坏账扣除, 声称业主“未能证明预支款项……在相关纳税年度变得毫无价值”.法院引用了判例法，其中规定了纳税人扣除企业坏账的五条要求:
- 确立债权债务关系的存在
- 证明债务是与贸易或业务有关的
- 显示债务的数额
- 证明这笔债务毫无价值
- 确定债务在哪一年变得一文不值
在此案中，法院裁定. Sarvak未能证明他有意建立一种善意的债务人-债权人关系，因为他没有签署任何票据, 请求担保, 提供文件支持任何条款或证明利息是收取.
更具破坏性的是，法院裁定. Sarvak没有达到客观标准，因为他指出发生了一个可识别的事件，为放弃所有的赔偿提供了合理的依据. 他的最后一次进步发生在12月31日的前10天, 2011, 据说他是什么时候决定贷款无法收回的. 此外, 在2011年的预付款据称毫无价值之后，该十大赌博靠谱信誉的平台在2012年初进行了额外的预付款, 这对纳税人的情况并没有什么帮助. 最后，没有提供证据证明该十大赌博靠谱信誉的平台有任何催收的努力.
我们能从这个案例中学到什么? 然而，没有一件事可以保证正确的推理, 以下建议有助于建立一个更坚实的案例:
- 文件-如果你从你的企业贷款, 起草适当的文件，确定贷款条款, 包括合理的利率和还款条件.
- 拿抵押品，如果你没有抵押品, 它可以表明你可能没有真正的收集意图, 因此，可能不存在真正的债务人-债权人关系.
- 追讨——你不能仅仅因为债务人有还款困难就决定注销坏账. 你需要跟进收集措施，包括采取法律行动. 一定要记录你的收集工作.
- 寻求专业建议——在一天结束的时候, 这些决定是基于事实和情况，并有主观性的因素. 在做出这些决定时，最好咨询一下你的税务顾问，这样你就可以确保你所有的基础都得到了保障.
詹姆斯·T. 康诺利 注册会计师税务合伙人
James是我们十大赌博靠谱信誉的平台的税务合伙人，拥有超过25年的公共和私人会计经验. 有审计和私人会计的背景, James在过去的19年里一直在税务领域与小型企业和个人合作，以满足他们的税务合规和咨询需求. 而他[…]