爱好损失
詹姆斯·T. 康诺利，注册会计师，合伙人
没有爱好的生活会是什么样子? 我们大多数人至少有一个或多个. 许多人喜欢钓鱼、高尔夫、骑马、摄影或观鸟. 爱好丰富了我们的生活，让我们在工作和事业之外得到休息和放松.
你可能会问，“这些爱好和税收有什么关系呢?“我很高兴你这么问! 事实上，答案是相当多. 有一个完整的国内税收法典章节(第183节“非营利性活动”)专门讨论所谓的“爱好损失”主题. 问题是，“失去爱好”这个词有点用词不当. 当美国国税局(IRS)说“爱好损失”(用法律术语来说), 它从来没有真正做到过), 它不是在想观鸟或打高尔夫. 它正在考虑“避税”.“哎. 它正在考虑另一种方式，即一些纳税人试图通过创建虚假的企业来掩盖收入，从而消除损失.
IRC第183条实质上限制了与此类活动有关的费用扣除. 不幸的是, 最近的《十大网赌平台推荐》(TCJA)只会让2018年开始的纳税年度变得更糟. 第(d)款规定的安全港适用于至少在5年或3年内盈利的活动, 爱好丧失规则是主观的，以事实和环境为基础. 如果你不能通过安全港测试, 你必须留意相关规例及规例1所载的九个“相关因素”.183-2(b):
- 纳税人进行纳税活动的方式.
- 纳税人或其顾问的专业知识.
- 纳税人进行该项活动所花费的时间和精力.
- 对活动中使用的资产可能升值的预期.
- 纳税人进行其他类似或不同活动的成功情况.
- 纳税人与该活动有关的收入或亏损历史.
- 偶尔获利的数量.
- 纳税人的财务状况.
- 个人快乐或娱乐的要素.
“So, 我们只需要应用这些因素，得到最多的一方就是赢家, 正确的?“不完全是这样. 条例明确指出，这些不一定是所有的因素，也不是把它们加起来计算的问题. 视情况而定，有些因素可能比其他因素更重要.
每年都有几个法庭案例揭示了上述问题，并提供了如何避免被“爱好丧失规则”绊倒的额外线索. 在许多案例中，他们会逐一分析这九个因素，以确定一项活动是否是一种爱好. 除了这些因素, 法院会考虑纳税人是否有“商业计划”，以及纳税人是否为应对持续亏损而采取了额外措施，以改变策略以实现盈利.
如果一项活动被认为是“非营利性的”,你最终会遇到最糟糕的情况:所有收入都要纳税(IRC第61条)。, 这些费用要么是有限的，要么是不允许的. 以前和现在的规定都允许你扣除财产税等项目, 除了第183条规定之外，哪些是允许的. 问题是，现在这些税与其他州和地方税一起被限制在1万美元以内.
关于其他开支, 2018年之前, IRC第183条允许扣除这些，直到任何收入减去财产税. 这里的问题是，这些被认为是“杂项扣除”，在扣除之前必须清除单独的2%的收入障碍, 并被视为替代最低税计算的补充. 从2018年到2025年，TCJA取消了杂项扣除.
“我该怎么办呢??“首先，考虑你的活动的性质. 美国国税局内部审计指南将以下活动列为更容易被视为爱好的活动:钓鱼(实际上列了两次), 所以监视), 农业, 工艺品销售, 狗狗繁殖, 赌博, 直接销售, 艺人, 赛马, 摩托车赛车, 保龄球(也列了两次), 游艇宪章, 摄影, 飞机租, 马育种, 赛车, 集邮, 艺术家, 写作, 和租赁. “如果我的活动没有被列出，我还好吗??“绝对不行。. 即使你没有“高风险”的活动, 任何造成持续损失的活动都可能构成威胁.
如果你发现自己的活动经常产生损失，你该怎么办? 首先，确保你有一个当前的商业计划. 这不是万无一失的，但这是一个开始. 其次, 如果你经常经历损失, 你需要更新和改变你的商业计划和策略. 这表明你正在认真对待这些损失，并正在采取措施阻止它们. 你还需要回顾一下上面列出的九个“相关因素”，看看你可以改变哪些对你有利.
最重要的是，你今天就需要采取这些步骤. 不要等着国税局来敲门. 到那时可能已经太晚了. 在太多的法庭案件中，纳税人因为推迟解决这些问题而受到伤害. 如果您需要更多关于这些规则的信息，请联系您值得信赖的税务顾问.
詹姆斯·T. 康诺利 注册会计师税务合伙人
James是我们十大赌博靠谱信誉的平台的税务合伙人，拥有超过25年的公共和私人会计经验. 有审计和私人会计的背景, James在过去的19年里一直在税务领域与小型企业和个人合作，以满足他们的税务合规和咨询需求. 而他[…]